Setelah semua ayat
jurnal penyesuaian yang diperlukan sudah kamu selesaikan dan dicatat, maka
proses selanjutnya adalah menyusun kertas kerja. Kertas kerja atau neraca lajur
(work sheet) adalah suatu kertas berkolom-kolom atau berlajur-lajur yang
direncanakan secara khusus untuk menghimpun semua data akuntansi yang
dibutuhkan pada saat perusahaan akan menyusun laporan keuangan. Penyelesaian
kertas kerja untuk akun persediaan barang dagangan tergantung pada pendekatan
atau metode yang digunakan pada penyusunan jurnal penyesuaian untuk persediaan
barang dagangan. Adapun pendekatan atau metode yang dimaksudkan adalah sebagai
berikut.
1. Akun Ikhtisar
Laba/Rugi
Jumlah akun ikhtisar
laba/rugi pada kolom ayat penyesuaian harus dipindahkan ke kolom neraca sisa
disesuaikan, kolom laba/rugi sebelah debit (tersendiri) dan sebelah kredit
(tersendiri) sesuai dengan jumlahnya masing-masing.
2. Akun Harga Pokok
Penjualan
Jumlah akun harga
pokok penjualan sebelah debit dan kredit pada kolom ayat penyesuaian, dicari
selisihnya. Selisih (saldo) tersebut dipindahkan ke kolom neraca sisa
disesuaikan dan kolom laba/rugi sebelah debit.
Penyusunan Kertas Kerja Perusahaan Dagang
Untuk menyusun atau
membuat kertas kerja dalam perusahaan dagang, sama seperti yang dilakukan dalam
perusahaan jasa, baik dari kolom neraca sisa, ayat penyesuaian, neraca sisa
disesuaikan, perhitungan laba rugi, dan neraca. Adapun tahap-tahap penyusunan
kertas kerja adalah sebagai berikut.
1.
Memasukkan saldo-saldo yang
terdapat dalam perkiraan buku besar ke dalam kolom Neraca Sisa (NS), di mana
jumlah debit dan kredit harus sama atau seimbang.
2.
Membuat jurnal penyesuaian dengan
menganalisis data penyesuaian dan memasukkannya ke dalam kertas kerja kolom
Ayat Penyesuaian (AP).
3.
Menjumlahkan atau mencari selisih
antara kolom neraca sisa dengan kolom ayat penyesuaian, kemudian
mengisikannyake dalam kolom Neraca Sisa Disesuaikan (NSD).
4.
Memindahkan jumlah-jumlah di kolom
neraca sisa untuk disesuaikan ke dalam kolom laba/rugi dan kolom neraca. Adapun
perinciannya adalah sebagai berikut.
a.
Rekening riil atau neraca
(rekening harta, utang, dan modal) harus dipindahkan ke kolom neraca.
b.
Rekening nominal atau laba/rugi
(rekening pendapatan dan beban) harus dipindahkan ke kolom laba/rugi.
5.
Menjumlahkan kolom laba/rugi dan
kolom neraca. Jika kolom laba/rugi lebih besar sebelah kreditnya, berarti
perusahaan memperoleh laba, selanjutnya jumlah laba dipindahkan ke kolom neraca
sebelah kredit. Sebaliknya, jika jumlah dalam kolom laba/rugi lebih besar
sebelah debitnya, berarti perusahaan menderita rugi dan jumlah rugi harus
dipindahkan ke kolom neraca sebelah debit.
Berikut ini
diberikan data tentang neraca sisa dan data penyesuaian dari PD Asih Jaya,
Semarang per 31 Desember 2005 dalam rangka untuk melakukan penutupan buku.
PD. ASIH JAYA, Semarang
Neraca Sisa
Per 31 Desember 2005
No.
Akun
|
Nama
Akun
|
Debet
|
Kredit
|
101
102
103
121
122
123
124
201
301
302
401
402
501
502
503
601
602
603
604
605
611
612
613
631
|
Kas
Piutang dagang
Persediaan barang dagangan
Peralatan toko
Akum. peny.peralatan toko
Peralatan kantor
Akum. peny. peralatan kantor
Utang dagang
Modal Tn. Asih Suryo
Prive Tn. Asih Suryo
Penjualan
Retur penjualan dan PH
Pembelian
Beban angkut pembelian
Retur pembelian dan PH
Beban gaji penjualan
Beban iklan
Beban perlengkapan toko
Beban angkut penjualan
Beban sewa toko
Beban gaji kantor
Beban perlengkapan kantor
Beban umum serba-serbi
Pajak penghasilan
|
Rp 8.000.000,00
Rp 11.000.000,00
Rp 16.500.000,00
Rp 15.000.000,00
Rp 4.500.000,00
Rp 2.000.000,00
Rp 1.500.000,00
Rp 66.000.000,00
Rp 3.000.000,00
Rp 2.500.000,00
Rp 2.000.000,00
Rp 1.500.000,00
Rp 500.000,00
Rp 600.000,00
Rp 1.000.000,00
Rp 400.000,00
Rp 500.000,00
Rp 1.500.000,00
|
Rp 2.500.000,00
Rp 1.000.000,00
Rp 12.000.000,00
Rp 24.000.000,00
Rp 95.000.000,00
Rp 3.500.000,00
|
Jumlah
|
Rp 138.000.000,00
|
Rp 138.000.000,00
|
|
Data penyesuaian per
31 Desember 2005 adalah sebagai berikut.
1.
Rekening koran yang diterima dari
bank memperlihatkan saldo kredit sebesar Rp8.500.000,00. Selisih tersebut
disebabkan karena bank mengkredit jasa giro (bunga) sebesar Rp600.000,00 dan
mendebit biaya administrasi bank sebesar Rp100.000,00. Untuk itu, saldo menurut
buku dan rekening koran harus disesuaikan.
2.
Nilai persediaan barang dagangan
sebesar Rp18.000.000,00.
3.
Nilai persediaan perlengkapan toko
sebesar Rp500.000,00.
4.
Nilai persediaan perlengkapan
kantor sebesar Rp100.000,00.
5.
Iklan yang telah dibayar adalah
untuk 20 kali penerbitan di harian Ibu Kota Pos. Pembayaran dilakukan mulai 1
Maret 2005, dan sampai dengan 31 Desember 2005 telah diterbitkan sebanyak 15
kali penerbitan.
6.
Sewa toko yang telah dibayar
adalah untuk masa 1 Maret 2005 sampai dengan 1 Maret 2006.
7.
Penyusutan peralatan toko sebesar
20% dari harga perolehan.
8.
Penyusutan peralatan kantor
sebesar 10% dari harga perolehan.
9.
Rekening listrik dan air sebesar
Rp100.000,00 belum dibayar. Bukukan ke akun beban umum serba-serbi.
10. Taksiran pajak penghasilan untuk tahun 2005 sebesar Rp4.500.000,00.
Perkiraan yang masih
harus dibukukan, antara lain sebagai berikut.
104 Perlengkapan
toko
105 Perlengkapan
kantor
106 Iklan dibayar di
muka
107 Sewa dibayar di
muka
202 Utang listrik
dan air
203 Utang pajak
511 Ikhtisar laba/rugi
606 Beban penyusutan
peralatan toko
614 Beban penyusutan
peralatan kantor
701 Pendapatan bunga
Diminta:
Berdasarkan
transaksi-transaksi di atas, tugasmu adalah:
a.
susunlah jurnal penyesuaiannya!
b.
susunlah kertas kerja per 31
Desember 2005!
Jawab:
a. Jurnal
penyesuaian per 31 Desember 2005
Transaksi-transaksi
di atas bila dibuat ke dalam jurnal penyesuaian akan tampak seperti
PD. ASIH JAYA, Semarang
Jurnal Penyesuaian
Per 31 Desember 2005
Tanggal
|
Keterangan
|
Debet
|
Kredit
|
|
2005
|
||||
Des
|
31
|
Kas
Beban umum serba-serbi
Pendapatan bunga
|
Rp 500.000,00
Rp 100.000,00
-
|
-
-
Rp 600.000,00
|
31
|
Ikhtisar laba/rugi
Persediaan barang
dag.
Persediaan barang dagangan
Ikhtisar
laba/rugi
|
Rp 16.500.000,00
Rp 18.000.000,00
|
-
Rp 16.500.000,00
Rp 18.000.000,00
|
|
31
|
Beban Perlengkapan toko
Perlengkapan toko
|
Rp 500.000,00
|
Rp 500.000,00
|
|
31
|
Beban perlengkapan kantor
Perlengkapan toko
|
Rp 100.000,00
|
Rp 100.000,00
|
|
31
|
Iklan dibayar di muka
Beban iklan
|
Rp 500.000,00
|
Rp 500.000,00
|
|
31
|
Sewa dibayar di muka
Beban sewa toko
|
Rp 100.000,00
|
Rp 100.000,00
|
|
31
|
Beban penyust. peralt toko
Akum. peny. peralt kantor
|
Rp 3.000.000,00
|
Rp 3.000.000,00
|
|
31
|
Beban peny. peralatan kantor
Akum. peny. peralt kantor
|
Rp 450.000,00
|
Rp 450.000,00
|
|
31
|
Beban umum serba-serbi–
Utang listrik dan air –
|
Rp 100.000,00
|
Rp 100.000,00
|
|
31
|
Pajak penghasilan–
Utang pajak –
|
Rp 3.000.000,00
|
Rp 3.000.000,00
|
|
b. Kertas kerja per
31 Desember 2005
Kertas kerja dari PD
Asih Jaya, Semarang per 31 Desember
PD ASIH JAYA, Semarang
Kertas Kerja
Per 31 Desember 2005
(Dalam ribuan rupiah)
No.
Akun
|
Nama
Akun
|
Neraca
Sisa
|
Ayat
Penyesuaian
|
Neraca
Sisa Disesuaikan
|
Laba/Rugi
|
Neraca
|
|||||
Debet
|
Kredit
|
Debet
|
Kredit
|
Debet
|
Kredit
|
Debet
|
Kredit
|
Debet
|
Kredit
|
||
101
|
Kas
|
8.000
|
500
|
8.500
|
8.500
|
||||||
102
|
Piutang dagang
|
11.000
|
11.000
|
11.000
|
|||||||
103
|
Prsdiaan brg dag.
|
16.500
|
18.000
|
16.500
|
18.000
|
18.000
|
|||||
121
|
Peralatan toko
|
15.000
|
15.000
|
15.000
|
|||||||
122
|
Akm. pny. pral. tko
|
2.500
|
3.000
|
5.500
|
5.500
|
||||||
123
|
Peralatan kantor
|
4.500
|
4.500
|
4.500
|
|||||||
124
|
Akm. pny. pral. knt
|
1.000
|
450
|
1.450
|
1.450
|
||||||
201
|
Utang dagang
|
12.000
|
12.000
|
12.000
|
|||||||
301
|
Modal Tn. Asih
|
24.000
|
24.000
|
24.000
|
|||||||
302
|
Prive Tn. Asih
|
2.000
|
2.000
|
2.000
|
|||||||
401
|
Penjualan
|
95.000
|
95.000
|
95.000
|
|||||||
402
|
Retur penjualan
|
1.500
|
1.500
|
1.500
|
|||||||
501
|
Pembelian
|
66.000
|
66.000
|
66.000
|
|||||||
502
|
Bban angkt pemb.
|
3.000
|
3.000
|
3.000
|
|||||||
503
|
Retur pembelian
|
3.500
|
3.500
|
3.500
|
|||||||
601
|
Bebn gaji penjualn
|
2.500
|
2.500
|
2.500
|
|||||||
602
|
Beban iklan
|
2.000
|
500
|
1.500
|
1.500
|
||||||
603
|
Bbn prlengkpn tko
|
1.500
|
500
|
1.000
|
1.000
|
||||||
604
|
Bbn angkt pnjualn
|
500
|
500
|
500
|
|||||||
605
|
Beban sewa toko
|
600
|
100
|
500
|
500
|
||||||
611
|
Beban gaji
|
1.000
|
1.000
|
1.000
|
|||||||
612
|
Bbn prlengkpn knt
|
400
|
100
|
300
|
300
|
||||||
613
|
Bbn umm srba-srbi
|
500
|
200
|
700
|
700
|
||||||
631
|
Pajak penghasilan
|
1.500
|
3.000
|
4.500
|
4.500
|
||||||
138.000
|
138.000
|
||||||||||
104
|
Perlengkapan toko
|
500
|
500
|
500
|
|||||||
105
|
Perlengkapan kntr
|
100
|
100
|
100
|
|||||||
106
|
Iklan dibyar dimka
|
500
|
500
|
500
|
|||||||
107
|
Sewa dibyar dimka
|
100
|
100
|
100
|
|||||||
202
|
Utang lstrik dan air
|
100
|
100
|
100
|
|||||||
203
|
Utang pajak
|
3.000
|
3.000
|
3.000
|
|||||||
511
|
Ikhtisar laba/rugi
|
16.500
|
18.000
|
16.500
|
18.000
|
16.500
|
18.000
|
||||
606
|
Bbn pny. prltn tko
|
3.000
|
3.000
|
3.000
|
|||||||
614
|
Bbn pny. prltn kntr
|
450
|
450
|
450
|
|||||||
701
|
Pendapatan bunga
|
600
|
600
|
600
|
|||||||
42.850
|
42.850
|
163.150
|
163.150
|
102.950
|
117.100
|
60.200
|
46.050
|
||||
Laba
bersih
|
14.150
|
14.150
|
|||||||||
117.100
|
117.100
|
60.200
|
60.200
|
||||||||
Sumber :
Postingan
0 komentar:
Posting Komentar